Chiusura annuale
La chiusura annuale e uno dei processi piu importanti della contabilita. Alla fine di ogni esercizio, dovete chiudere correttamente i libri contabili, documentare i risultati finanziari e riportare i saldi di apertura nel nuovo esercizio. Questa guida vi accompagna passo dopo passo.
Che cos'e la chiusura annuale?
La chiusura annuale comprende tutti i lavori necessari alla fine di un esercizio per chiudere formalmente la contabilita. Secondo l'art. 958 CO, le imprese soggette all'obbligo contabile devono allestire un conto annuale composto da bilancio, conto economico e allegato.
L'esercizio corrisponde generalmente all'anno civile (1. gennaio -- 31 dicembre), ma puo essere fissato diversamente (p.es. dal 1. aprile al 31 marzo).
Passo 1: Lavori preparatori
Prima di procedere alle registrazioni di chiusura, assicuratevi che i libri siano completi e corretti:
Riconciliazione dei conti
- Conti bancari riconciliati con gli estratti conto (vedi Riconciliazione bancaria)
- Conti debitori verificati -- le partite aperte corrispondono al libro mastro dei debitori?
- Conti creditori controllati -- tutte le fatture dei fornitori sono registrate?
- Libro cassa verificato -- il saldo corrisponde alla giacenza di cassa effettiva?
Controllo di completezza
- Tutti i ricavi e i costi dell'esercizio sono registrati?
- I rendiconti IVA sono riconciliati con la contabilita?
- Salari e contributi sociali sono contabilizzati correttamente?
Passo 2: Registrazioni di chiusura (ratei e risconti)
Le registrazioni di chiusura garantiscono che ricavi e costi siano attribuiti all'esercizio corretto (principio della competenza temporale):
Ratei attivi
Ricavi attribuibili all'esercizio in corso ma incassati nel prossimo esercizio. Esempio: lavori eseguiti in dicembre ma fatturati in gennaio.
Ratei passivi
Costi attribuibili all'esercizio in corso ma pagati nel prossimo esercizio. Esempio: affitto di dicembre in scadenza a gennaio.
Accantonamenti
Obbligazioni il cui importo o scadenza e ancora incerto. Esempio: costi di garanzia previsti o controversie legali in corso.
Ammortamenti
Le riduzioni di valore delle immobilizzazioni (macchinari, veicoli, mobilio, attrezzatura informatica) vengono contabilizzate a fine esercizio. Rispettate le aliquote di ammortamento fiscalmente ammesse.
Passo 3: Chiudere il conto economico
Dopo tutte le rettifiche, allestite il conto economico. Tutti i conti di ricavo e di costo (classi 3-8) vengono saldati per determinare l'utile o la perdita:
- Risultato lordo = Cifra d'affari - Costi delle merci
- Risultato d'esercizio (EBIT) = Risultato lordo - Costi d'esercizio
- Utile/perdita dell'esercizio = Risultato d'esercizio +/- Risultato finanziario +/- Risultato straordinario - Imposte
Passo 4: Destinazione dell'utile
L'utile dell'esercizio deve essere ripartito conformemente al CO:
- SA/Sagl: Almeno il 5 % dell'utile deve essere assegnato alla riserva legale fino a quando questa raggiunge il 20 % (SA) o il 50 % (Sagl) del capitale azionario/sociale (art. 672/801 CO)
- Impresa individuale: L'utile viene accreditato al conto del capitale proprio del titolare
- Dividendi: Possono essere deliberati solo dopo l'assegnazione alla riserva legale
Passo 5: Allestire il bilancio
Il bilancio presenta la situazione patrimoniale alla data di chiusura:
| Attivi | Passivi |
|---|---|
| Attivi circolanti (cassa, banca, debitori, scorte) | Capitale di terzi a breve termine (creditori, prestiti a breve) |
| Immobilizzazioni (macchinari, veicoli, immobili) | Capitale di terzi a lungo termine (ipoteche, prestiti) |
| Capitale proprio (capitale azionario, riserve, riporto utile) |
L'equazione di bilancio deve sempre essere rispettata: Attivi = Passivi (capitale di terzi + capitale proprio)
Passo 6: Riporto dei saldi di apertura
Dopo la chiusura, i saldi finali di tutti i conti di bilancio vengono riportati come saldi di apertura nel nuovo esercizio. I conti del conto economico ripartono da zero.
Passo 7: Archiviazione
Secondo l'Olc (GeBüV), tutti i libri contabili e i giustificativi devono essere conservati per 10 anni. Cio include:
- Bilancio e conto economico (firmati)
- Allegato
- Registrazioni di giornale e libro mastro
- Tutti i giustificativi (fatture, ricevute, estratti conto)
- Rendiconti IVA
Errori frequenti nella chiusura
- Ratei e risconti mancanti -- ricavi e costi attribuiti all'esercizio sbagliato
- Ammortamenti dimenticati -- le immobilizzazioni non vengono ammortizzate
- Partite aperte non liquidate -- crediti inesigibili non vengono stralciati
- Nessuna riconciliazione bancaria -- le differenze tra contabilita ed estratti conto passano inosservate
- Accantonamenti mancanti -- obbligazioni note non vengono contabilizzate
Come LumaBill ti aiuta
LumaBill ti accompagna nella chiusura annuale:
- Gestione degli esercizi -- creare, chiudere e bloccare gli esercizi contabili
- Registrazioni di chiusura -- inserire rettifiche, ammortamenti e accantonamenti come registrazioni di giornale
- Riporto automatico dei saldi -- i saldi di apertura vengono trasferiti automaticamente al nuovo esercizio
- Bilancio e conto economico -- generati con un clic, a qualsiasi data di riferimento
- Periodi bloccati -- una volta chiuso, nessuna registrazione puo essere effettuata nell'esercizio chiuso
- Esportazione e archiviazione -- esportazione dei rendiconti finanziari in PDF
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